Zakończył się proces konsultacji zmian związanych z raportowaniem CIT dotyczącym plików JPK_KR (księgi rachunkowe) – często określanych także jako JPK_CIT. Wprowadzenie JPK_KR_PD ma na celu raportowanie szczegółowych danych związanych z zapisami księgowymi, w tym tych dotyczących wyniku bilansowego i podatkowego.
Dotychczas nie było obowiązku przekazywania danych o podatkach dochodowych w formie ujednoliconych struktur logicznych – księgi były przekazywane wyłącznie na żądanie organu.
Kogo i od kiedy dotyczyć będzie obowiązek przesłania JPK CIT?
JPK CIT będzie obejmować dwie główne struktury:
- JPK_KR_PD (księgi rachunkowe)
- JPK_ST_KR (środki trwałe)
Podatnicy, których nowy obowiązek obejmie w pierwszej kolejności, złożą JPK_CIT za 2025 r. Oznacza to, że spółki będące członkami podatkowych grup kapitałowych i największe spółki, jeśli mają rok podatkowy tożsamy z kalendarzowym, od 1 stycznia 2025 r. będą musiały prowadzić ewidencję w taki sposób, by umożliwić złożenie JPK CIT zgodnie z przepisami. Powinny więc przeprowadzić prace wdrożeniowe do końca 2024 roku.
Obowiązek przesyłania JPK CIT w ramach podatkowego rozliczenia rocznego do organów podatkowych wprowadzany będzie stopniowo, za lata podatkowe rozpoczynające się po:
- 31 grudnia 2024 r. dla dużych podatników CIT, których przychody przekroczyły 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych.
- 31 grudnia 2025 r. obowiązek będzie rozszerzony na pozostałych płatników CIT i PIT zobowiązanych do składania JPK_VAT.
- 31 grudnia 2026 r. – wszystkich pozostałych podatników.
Firmy będą zobowiązane do składania rocznego zeznania podatkowego, w terminie 3 miesięcy od jego zakończenia. Pierwsi podatnicy (o ile ich rok podatkowy jest tożsamy z kalendarzowym) będą musieli złożyć JPK CIT razem z zeznaniem CIT-8 za 2025 r. do 31 marca 2026 roku.
Na początkowym etapie JPK CIT obejmie przede wszystkim duże przedsiębiorstwa, których roczne obroty przekraczają 50 milionów euro. W Polsce szacuje się, że obowiązek ten dotyczy około 4 tys. podmiotów. W przypadku dużych firm, które spełniają kryteria wielkości i obrotów, obowiązek ten jest jasny. Jednak firmy, których obroty są bliskie granicy progu, dopiero po zamknięciu roku będą mogły określić, czy muszą stosować się do nowych przepisów.
Należy podkreślić, że w odpowiedzi na uwagi zebrane podczas konsultacji przewidziano dobrowolne przekazywanie niektórych informacji za rok podatkowy 2025.
Dodatkowe dane, które należy przekazać obowiązkowo za rok 2025:
- Znaczniki identyfikujące konta rachunkowe wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta rachunkowe – dla firm sporządzających sprawozdania finansowe według MSSF obowiązek pojawi się w kolejnym roku.
W kolejnym roku zaczną obowiązywać następujące informacje dodatkowe:
- Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany.
- W przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (o ile został nadany).
- Wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych w podziale na:
- Wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych.
- Wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku.
- Wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych.
- Wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach.
- Wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych.
- Wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku.
- Wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych.
- Wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.
- Plik JPK_ST_KR.xml, a w nim:
- Podstawowe informacje z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
- Dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwanej dalej „ewidencją”:
- W przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do dnia przekazania księgi.
- Numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość niematerialną i prawną.
- Rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji.
- Datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji.
- Numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.
Co jeszcze zmieni się od 1 stycznia 2025 r.?
Zgodnie z „Ustawą z dnia 09.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw” (Dz.U. 1265 z późniejszymi zmianami), od 1 stycznia 2025 r. wprowadzony zostanie obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i corocznego przesyłania ustrukturyzowanych informacji w nich zawartych do organów podatkowych.
Nowe rozporządzenie określa strukturę JPK CIT, składającą się z dwóch odrębnych zbiorów: JPK_KR_PD (Jednolity plik kontrolny dla ksiąg rachunkowych raportowanych na podstawie ustaw o podatkach dochodowych PIT i CIT) oraz JPK ST_KR (Jednolity plik kontrolny dla ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Ta zmiana znacząco wpłynie na sposób raportowania danych podatkowych przez przedsiębiorstwa.
Robocze wersje schematów XSD dla wyżej wymienionych struktur zostały opublikowane na stronach Ministerstwa Finansów i są podstawą prac wykonywanych w systemie Macrologic ERP. Dnia 26 sierpnia opublikowano również broszury informacyjne, ale nie zawierają one przykładów zastosowania oznaczeń i podziałów wprowadzonych w tych strukturach.
Wpływ proponowanych zmian na systemy naszych klientów.
W związku z wprowadzeniem nowego obowiązku, podatników czeka implementacja nowych rozwiązań IT oraz przebudowa księgi głównej i ksiąg pomocniczych. Umożliwi to wywiązanie się z przesyłania JPK CIT. Zmiana dotknie również podmioty, które świadczą usługi księgowe (biura rachunkowe).
Firmy powinny już teraz rozpocząć przygotowania, aby zapewnić zgodność programów księgowych z nowymi przepisami i uniknąć problemów związanych z wdrożeniem zmian. Wskazane jest, aby przedsiębiorstwa skupiły się na analizie obecnej struktury danych i rozpoczęły proces uzupełniania brakujących informacji, zgodnie z nowymi wytycznymi Ministerstwa Finansów.
Nowa struktura JPK_KR_PD jest oparta na istniejącej obecnie strukturze JPK KR (Jednolity plik kontrolny dla ksiąg rachunkowych). Jedną z najważniejszych zmian jest raportowanie zestawienia obrotów i sald, w którym obok symbolu i nazwy konta należy podać (co najwyżej dwa) znaczniki dla konta:
- Znacznik główny.
- Znacznik dodatkowy lub znacznik dla podatku dochodowego.
Symbole znaczników są opublikowane razem ze schematem xsd i są dostosowane do 8 rodzajów jednostek raportujących ZOiS (Zestawienie Obrotów i Sald):
-
- Banków.
- Ubezpieczycieli i zakładów reasekuracji.
- Organizacji pożytku publicznego i wolontariatu.
- Funduszy inwestycyjnych.
- Domów maklerskich.
- Kas SKOK.
- Jednostek pozostałych.
- Jednostek stosujących zasady MSR i MSSF
Odpowiednie oznakowanie kont księgowych może wymagać zmian w planie kont.
W niektórych przypadkach, informacje rejestrowane obecnie przy pomocy wyróżników lub wymiarów controllingowych, trzeba będzie zapisać w księgach rachunkowych. Konsekwencją tych zmian będą modyfikacje schematów dekretacji (schematy dziedzinowe, schematy VAT, dekrety automatyczne, formuły kontrolne). Powinno się również zwrócić uwagę na tworzenie podziałów controllingowych z dekretów księgowych (i na odwrót) i ewentualne zmiany w wyróżnikach. Uwagi wymagają też procesy integracji z systemami zewnętrznymi. Dlatego analizę planu kont w zakresie przypisania znaczników wynikających z rozporządzenia należy rozpocząć jak najwcześniej.
Stan przygotowań systemu Macrologic ERP
Aktualizacja systemu będzie podzielona na dwa etapy. Najpierw zostanie udostępniona modyfikacja funkcjonalna, która umożliwi wprowadzenie zmian w ewidencji finansowo-księgowej. W drugim etapie będzie można tworzyć i wysyłać deklaracje.
Zachęcamy do kontaktu z Państwa opiekunkami z Asseco Business Solutions w celu uzyskania pozostałych informacji dotyczących aktualizacji.
O kolejnych wytycznych oraz o postępie prac będziemy Państwa na bieżąco informować.