Polski Ład a zmiany w podatkach istotne dla pracodawców – planowane aktualizacje systemów ERP

1 stycznia 2022 r. wejdzie w życie większość zmian przewidzianych ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2105). Ustawa wprowadza do polskiego systemu podatkowego ważne zmiany przewidziane w rządowym programie rozwoju – Polski Ład. Wiele z nich wymagać będzie od pracodawców nowego podejścia do rozliczania wynagrodzeń pracowników. Oznacza to też konieczność wprowadzenia licznych i znaczących aktualizacji w naszych systemach ERP, nad czym aktualnie pracujemy.

Nowelizacja przepisów podatkowych wprowadza wiele istotnych w punktu widzenia pracodawcy zmian. Najważniejsze z nich, wpływające jednocześnie na funkcjonowanie systemów ERP, to:

• podwyższenie do 30 000 zł „kwoty wolnej” od podatku dla ogółu podatników obliczających podatek według skali podatkowej;
• podwyższenie do 120 000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku;
• zmiana zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców oraz likwidacja możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych;
• wprowadzenie ulgi dla klasy średniej;
• dodatkowe zwolnienia przychodu z opodatkowania;
• ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki ustalonej według zasad na 31 grudnia 2021;
• nieodpłatne świadczenie polegające na udostępnieniu samochodu służbowego do celów prywatnych;
• wnioski o niepobieranie zaliczek;
• wniosek o niestosowanie kosztów uzyskania.

Poniżej znajdą Państwa opis najważniejszych zmian. Aktualnie pracujemy nad przygotowaniem niezbędnych aktualizacji systemów Merit ERP i Xpertis ERP, a o postępach prac będziemy Państwa na bieżąco informować.

Już teraz zapraszamy Państwa do udziału w webinarze poświęconym tym zmianom. Odbędzie się on 10 grudnia br. Dostępne są jeszcze miejsca na godz. 14.00. W razie zainteresowania, prosimy o rejestrację poprzez link: https://macrologic.clickmeeting.com/polski-lad-planowane-aktualizacje-drugi-termin/register.

Podwyższenie do 30 000 zł „kwoty wolnej” od podatku dla ogółu podatników obliczających podatek według skali podatkowej

Za sprawą nowelizacji przepisów podatkowych od Nowego Roku dla wszystkich podatników zwiększy się kwota wolna od podatku. Wynosić ona będzie 30 000 zł. Stanie się to dzięki podwyższeniu podwyższenie kwoty zmniejszającej podatek do wysokości 5 100 zł.

Warto pamiętać, że nowa kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł będzie stosowana już przy obliczaniu zaliczek na podatek poprzez odliczenie od podatku kwoty w wysokości 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (1/12 z kwoty 5 100 zł). Dotyczy to zaliczek obliczanych w sposób narastający, czyli z uwzględnieniem dochodów uzyskanych od początku roku.

W przypadku zaliczek pobieranych przez płatników od przychodów, o których mowa w art. 35 ust. pkt 1 5, 6 i 8, art. 41 ust. 1 ustawy PIT (np. z tytułu umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich) płatnik będzie mógł nie pobierać zaliczek na podatek na pisemny wniosek podatnika. Prawo do złożenia wniosku przysługiwać będzie podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (czyli kwoty 30 000 zł), oraz poza dochodami od tego płatnika podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. W ten sposób podatnik będzie korzystał w kwoty wolnej już w trakcie roku, a nie dopiero po jego zakończeniu i złożeniu zeznania podatkowego.

Podwyższenie do 120 000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka podatku

Od Nowego Roku do podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej 120 000 zł stosowana będzie stawka podatku w wysokości 17%. Dopiero do nadwyżki ponad tę kwotę podatek będzie obliczany według stawki 32%.

Zmiana podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz likwidacja możliwości jej odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ustawa nowelizująca zlikwidowała przepisy stanowiące podstawę odliczania od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru. Oznacza to konieczność dostosowania przepisów określających zasady obliczania zaliczek na podatek zarówno przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatników tego podatku. Zmiany te określane są jako rewolucyjne i wymagają od nas modyfikacji naliczania podatku i składki zdrowotnej.

Ponadto nowelizacja dokonuje zrównania praw i obowiązków osób podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu z osobami powołanymi do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie (są to m.in. członkowie zarządu, członkowie Komisji Rewizyjnej, prokurenci oraz członkowie komisji egzaminacyjnych).

Ulga dla klasy średniej

Ustawodawca przewidział także wprowadzenie od stycznia 2022 r. ulgi dla klasy średniej, skierowanej do podatników zatrudnionych na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy. Ulga zrekompensować ma brak możliwości odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ulga polega na odliczeniu od dochodu pewnej kwoty, której wysokość uzależniona jest od poziomu rocznych przychodów. Przy czym nie chodzi o każdy rodzaj przychodów, a wyłącznie o przychody podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy PIT, czyli podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. z wyłączeniem przychodów wolnych od podatku.

Prawo do ulgi będą mieli podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskają ww. przychody kwalifikowane do przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy w wysokości mieszącej się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł w skali roku. W kwocie tych przychodów będą także uwzględniane przychody pomniejszane o 50% koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez pracowników-twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych lub rozporządzania przez nich tymi prawami.

Wysokość ulgi dla pracowników będzie ustalana według dwóch odrębnych wzorów. Wybór właściwego algorytmu uzależniony będzie od wysokości rocznych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy (przedział od 68 412 zł do 102 588 zł i przedział od 102 588 zł do 133 692 zł).

Ulga dla pracowników stosowana będzie w rozliczeniu rocznym oraz przy obliczaniu zaliczek na podatek między innymi przez zakłady prac. Podatnik będzie też mógł złożyć na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi dla pracowników.

Powyższe zmiany wymagać będą przygotowania znaczących aktualizacji systemów ERP, obejmujących m.in. dodanie składnika dla podstawy wyliczenia ulgi, dodanie składnika dla wyliczenia nowej ulgi od dochodu, czy też możliwość zablokowania stosowania nowej ulgi.

Rozszerzenia katalogu zwolnień przychodów z opodatkowania

Zmiany podatkowe obejmują również wprowadzenie od stycznia 2022 r. dodatkowych zwolnień przychodów z opodatkowania. Zwolnienia te wpływają na ustalenie zaliczki. Są to:

• ulgi dla emerytów, którzy zdecydują się dalej pracować;
• ulgi dla osób powracających z zagranicy;
• ulgi dla rodziców wychowujących więcej niż 4 dzieci.

Nowością jest ulga dla osób powracających z zagranicy, zmieniających rezydencję podatkową. Ulga ta ma postać zwolnień z podatku i obejmuje przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, przychody z umów zlecenia zawartych z firmą oraz przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, uzyskane przez podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w wyniku czego podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy PIT.

W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej natomiast, ze zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy, którzy opodatkowują dochód z tego źródła według zasad określonych w art. 27, 30c lub 30ca ustawy PIT albo opodatkowują przychód z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Prawo do stosowania zwolnienia będzie przysługiwać podatnikowi przez 4 kolejno po sobie następujące lata podatkowe, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Zwolnienie będzie ograniczone limitem rocznym, który dla sumy ww. przychodów wynosił będzie 85 528 zł.

Również te zmiany wymagać będą sporej aktualizacji systemów ERP. Chodzi m.in. o konieczność uwzględnienia w algorytmach dodatkowych rodzajów zwolnień i powiązanie ich z określonymi źródłami przychodów.

Ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości zaliczki ustalonej według zasad na 31 grudnia 2021

W ramach zmian podatkowych w Polskim Ładzie przewidziano także, że zaliczka podatku wyliczana dla potrzeb ewentualnego ograniczenia składki zdrowotnej ma być ustalana według przepisów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2021 roku, a więc obecnych przepisów.

Nieodpłatne świadczenie polegające na udostępnieniu pracownikowi samochodu służbowego do celów prywatnych

Nowelizacja przepisów podatkowych przewiduje także zmianę wskaźnika rozróżniającego wysokość ryczałtu określającego wartość uzyskanego przez pracownika świadczenia związanego z udostępnieniem mu służbowego samochodu do celów prywatnych. Przy ustalaniu wysokości ryczałtu pod uwagę brana będzie moc silnika, z podziałem na do i powyżej 60 kW.

Wnioski o niepobieranie zaliczek

W pakiecie zmian podatkowych przewidzianych w Polskim Ładzie znalazła się także możliwość złożenia wniosku o niepobieranie zaliczek od przychodów dotyczących:

• wkładów pieniężnych w spółdzielniach;
• wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy z 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej;
• świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich lub odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe;
• przychodów z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendiów sportowych przyznawanych na podstawie odrębnych przepisów oraz przychodów sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
• przychodów z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
• przychodów otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek, z pewnymi wyjątkami;
• przychodów osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychodów biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej;
• przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
• przychodów otrzymywanych przez członków Rady Mediów Narodowych;
• przychodów z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
  • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej;
  • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością;
  • przedsiębiorstwa w spadku;
• przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

 Wniosek o niestosowanie kosztów uzyskania

Nowelizacja przepisów podatkowych dopuszcza także możliwość składania wniosku o pobór zaliczek bez stosowania kosztów uzyskania.

W razie dodatkowych pytań prosimy o kontakt:

Błąd: Brak formularza kontaktowego.