Obecnie trwa proces konsultacji i legislacji zmian związanych z raportowaniem CIT. Zmianami są objęte pliki JPK_KR (księgi rachunkowe) – często określane także jako JPK_CIT. Wprowadzenie JPK_KR ma na celu raportowanie szczegółowych danych związanych z zapisami księgowymi, w tym tych dotyczących wyniku bilansowego i podatkowego.
O tym, że obligatoryjny KSeF nie wejdzie w życie w 2024 roku (jak pierwotnie planowano) wiedzieliśmy już od stycznia tego roku. Według planowanej reformy obowiązek wystawiania faktur w KSeF miał obejmować podatników czynnych VAT, podatników zwolnionych podmiotowo i podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo.
Ministerstwo Finansów podało nowy termin wdrożenia rewolucji w fakturowaniu. Kluczowy w tej sprawie jest audyt Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który wykazał, że system nie jest gotowy. Obowiązkowe wdrożenie KSeF mogłoby spowodować paraliż gospodarki.
W dniu 21 marca 2024 r. mieliśmy przyjemność uczestniczyć w ważnym wydarzeniu, które zebrało zarówno przedsiębiorców, jak i przedstawicieli Ministerstwa Finansów, aby omówić przyszłość Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Spotkanie to było podsumowaniem serii konsultacji, które miały miejsce w ostatnich tygodniach. Dziś chcielibyśmy podzielić się z Wami najistotniejszymi informacjami, które zostały przedstawione oraz omówione podczas tego spotkania.
W niedługiej perspektywie czasowej użytkownicy KSeF będą mogli skorzystać z bezpłatnych narzędzi wspomagających:
Ministerstwo Finansów zaplanowało serię szkoleń, które rozpoczną się na początku maja. Szkolenia te odbędą się w Urzędach Skarbowych oraz Izbach Skarbowych. W ramach spotkań przewidziano podział tematyczny na cztery główne obszary:
Dodatkowo, przewidziano możliwość umówienia się na indywidualne konsultacje. W celu ułatwienia korzystania z systemu, Ministerstwo Finansów przygotuje także serię krótkich filmów instruktażowych.
Natomiast od lipca dostępna będzie infolinia KSeF, obsługiwana przez Krajową Informację Skarbową i wspierana przez 400 urzędów skarbowych, aby zapewnić wsparcie i odpowiedzi na pytania użytkowników systemu.
Ministerstwo Finansów intensywnie pracuje nad ustaleniem i ogłoszeniem nowej daty obowiązywania KSeF – termin zostanie podany na przełomie kwietnia i maja.
Pewne jest, że wprowadzenie KSeF nastąpi jednocześnie dla wszystkich podatników VAT, bez podziału na czynnych i zwolnionych z VAT. Jednak przewidywany jest okres przejściowy, w którym kary będą odroczone oraz będzie istniała możliwość wystawiania faktur za pomocą kas rejestrujących i paragonów z NIP.
Zmiany w strukturze JPK VAT wprowadzające obowiązek podawania numeru KSEF i trybu wystawienia faktury wejdą w życie razem z terminem wprowadzenia obowiązkowego KSEF, a nie jak planowano od 1 lipca 2024 roku
Ministerstwo Finansów zapowiedziało wprowadzenie możliwości dobrowolnego wystawiania faktur w trybie offline podczas okresu przejściowego. Ta opcja będzie dostępna nawet gdy nie wystąpią żadne awarie po stronie podatnika. Każda faktura wystawiona w ten sposób będzie musiała zawierać kod QR i być przekazana do systemu KSeF najpóźniej następnego dnia roboczego.
Ministerstwo Finansów dopuszcza możliwość wystawiania faktur B2C w KSeF. Podatnicy będą mieli możliwość decydowania, czy chcą wystawić faktury B2C bezpośrednio w systemie KSeF, czy też wolą to robić tradycyjnymi metodami.
Aby ułatwić podatnikom proces rozróżniania transakcji B2B od B2C, Ministerstwo wprowadziło procedurę określoną jako „samoidentyfikacja nabywcy”. W ramach tej procedury, podatnicy zwolnieni z VAT będą zobowiązani podawać na fakturach numer VAT (gdy są zarejestrowani dla potrzeb VAT) lub NIP (pozostali), jeśli dokonują zakupów na potrzeby działalności gospodarczej. Zaś podatnicy rozliczający PIT na zasadach ogólnych lub „liniówka” będą – dla celów rozliczeń w podatku dochodowym – mieli wymóg posiadania faktury w KSeF.
Ministerstwo Finansów, uwzględniając potrzeby sektora telekomunikacyjnego, zdecydowało się na wprowadzenie funkcjonalności dodawania załączników do faktur w ramach Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Temat opracowania specjalnej schemy dla załączników będzie jeszcze konsultowany.
W trakcie konsultacji pojawiały się wątpliwości dotyczące sposobu tworzenia kodów QR w sytuacji ograniczonego dostępu do systemu KSeF. Ministerstwo zobowiązało się do umożliwienia wcześniejszego wygenerowania kodu QR, tak aby w okresie awarii i offline istniała możliwość poboru certyfikatów nabywcy do faktur wystawianych.
W odpowiedzi na wyzwania związane z cyfryzacją, jaką niesie wprowadzenie systemu KSeF, Ministerstwo Finansów deklaruje wsparcie dla małych podatników. W okresie adaptacyjnym do nowego systemu, małym przedsiębiorcom będzie wolno korzystać z faktur papierowych, o ile poszczególne z nich nie przekroczą 450 zł, a łączna wartość miesięcznych faktur papierowych nie przewyższy 10.000 zł. Dodatkowo, aby zachować przejrzystość transakcji, takie faktury będą musiały być oznaczone w plikach JPK_VAT.
Ministerstwo Finansów zapewnia, że obecna struktura FA(2) nie zmieni się.
Pod koniec listopada 2023 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia, które określa zakres dodatkowych informacji, jakie należy wprowadzić do ksiąg rachunkowych podlegających obowiązkowemu przekazywaniu organom podatkowym. W ramach nowej struktury JPK_KR (tzw. JPK_CIT) podatnicy CIT zostaną zobowiązani do uzupełnienia swoich ksiąg o dodatkowe dane.
Za nami ostatnia seria spotkań przedstawicieli Ministerstwa Finansów z przedsiębiorcami w ramach konsultacji społecznych Krajowego Systemu e-Faktur. W ostatnim tygodniu omawiano szczegółowe rozwiązania dotyczące wykorzystania systemu przez jednostki administracji samorządowej oraz kwestie związane z etapowym wdrażaniem i informowaniem o KSeF podmiotów zainteresowanych.
Jedną z istotniejszych informacji, jaką Ministerstwo przekazało w ostatnim tygodniu jest uzupełnienie harmonogramu dotyczącego dalszych prac nad KSeF.
W połowie marca 2024 r. Ministerstwo ma przedstawić projekty rozwiązań legislacyjnych, które będą poddawane dalszym konsultacjom w grupach roboczych. W projektach tych będą zawarte szczegółowe informacje dotyczące m.in. certyfikatów użytkowników oraz trybu awarii. Koniec prac legislacyjnych zaplanowany jest na koniec czerwca br.
Ministerstwo nadal podtrzymuje niechęć do zmiany formatu faktury ustrukturyzowanej.
Oddzielnym blokiem tematycznym konsultacji było etapowanie wdrożenia systemu KSeF. Ministerstwo zaznaczyło, że nie przychodzi z gotowym rozwiązaniem i chętnie wysłucha wszystkich pomysłów. Ze strony uczestników pojawiały się głosy proponujące wdrażanie KSeF etapami, analogicznie jak w przypadku JPK VAT (czyli wg podziału na duże, średnie i małe przedsiębiorstwa), jednak większość osób zabierających głos opowiedziała się za wprowadzeniem wszystkich podmiotów w tym samym czasie. Podstawową korzyścią takiego rozwiązania jest brak konieczności weryfikowania, do której z kategorii przedsiębiorców należy odbiorca faktury. Jednocześnie zaznaczono, aby dodatkowe obowiązki wynikające z wprowadzenia systemu (np. zamieszczanie nr KSeF jako identyfikatora płatności w przelewach) zostały przesunięte na kolejny etap.
Jednym z ciekawszych pomysłów, nad którym Ministerstwo Finansów obiecało się pochylić, jest wprowadzenie obowiązku KSeF z wydłużonym obowiązkiem wysyłki wystawionej faktury. W takim scenariuszu faktura byłaby uznana za wystawioną zgodnie z wykazaną na niej datą, a podatnicy mieliby obowiązek wysłania jej do KSeF w ciągu kilku kolejnych dni. Okres ten w miarę działania systemu miałby być skracany aż do zrealizowania obecnych założeń.
Podczas konsultacji uczestnicy konsultacji jednoznacznie zaznaczyli, że ich zdaniem nie powinien to być styczeń 2025 r., w związku z pracami dotyczącymi zakończenia roku (np. inwentaryzacje) oraz wdrożeniem kolejnego obowiązku, jakim jest cykliczne raportowanie pliku JPK_KR dla przedsiębiorców prowadzących pełną księgowość.
Podmioty samorządu terytorialnego, które mają liczne jednostki podległe, zgłosiły zastrzeżenia dotyczące obecnego systemu nadawania uprawnień.
Ich zdaniem jest on mało intuicyjny i zbyt skomplikowany do zarządzania dla dużych podmiotów z rozbudowaną strukturą oddziałów, w których wyznaczany jest główny administrator KSeF (przydziela uprawnienia administratorom poszczególnych jednostek). Ministerstwo Finansów obiecało zweryfikować problem w oparciu o konkretne przypadki użycia uprawnień i wprowadzenie niezbędnych zmian. Szef KAS przekaże także do urzędów skarbowych prośbę o jak najszybsze procedowanie składanych deklaracji ZAW-FA czy NIP-2, aby nie miały miejsca opóźnienia analogiczne do obecnych.
Dotychczasowe rozwiązanie wprowadzone przez twórców KSeF zakłada, że w przypadku faktur wystawianych na rzecz podmiotów trzecich (oddziałów firm czy jednostek zależnych samorządu terytorialnego takich jak szkoły, przedszkola itp.), w dodatkowych polach dotyczących podmiotu trzeciego mają pojawić się dane bezpośrednio identyfikujące oddział.
Problemem staje się jednak sytuacja, w której taka informacja nie zostanie zawarta, ponieważ zmusza ona pracowników do ręcznego przyporządkowywania faktury do konkretnej jednostki już poza systemem KSeF. Ministerstwo jednoznacznie zaznaczyło, że nie wprowadzi obowiązku wypełniania w pliku ustrukturyzowanym pola Podmiot 3. Jedną z propozycji ułatwienia obsługi takich dokumentów jest umożliwienie oddzielnego odbierania tylko dokumentów bez wskazanego podmiotu trzeciego, co w obecnej konstrukcji systemu nie jest możliwe. Wskazano też na konieczne rozszerzenie systemu KSeF o umożliwienie przyporządkowywania faktur do danego oddziału.
Podobnie jak na poprzednich spotkaniach, dużą uwagę przykładano do problemów jakie stwarza konieczność rozróżniania podmiotów prowadzących i nieprowadzących działalności gospodarczej oraz przeniesienie odpowiedzialności za nieprawidłową identyfikację podmiotu na rzecz wystawiającego.
Uczestnicy konsultacji opowiedzieli się za opcją przekazywania przez odbiorców faktury informacji, czy jest ona wystawiana dla podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, czy dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Na tej podstawie miałoby przebiegać przekazywanie faktur do systemu.
W trakcie konsultacji zwrócono także uwagę na niejednoznaczną konstrukcję pliku JPK w zakresie wykazywania transakcji niepodlegających opodatkowaniu, potocznie nazywanych „stawką NP”.
Obecnie ze struktury pliku wynika, że informacja ta ma być wykorzystywana jedynie w przypadku handlu zagranicznego, co, jak zostało zauważone, jest niewystarczające. Ministerstwo Finansów nie potrafiło jednoznacznie udzielić odpowiedzi czy informacja w pliku ma dotyczyć tylko takich transakcji. Zaznaczono, że ich zdaniem obecnie adnotacja NP w zasadzie nie występuje w obrocie krajowym.
Dotychczas przedstawiona koncepcja dotycząca trybu awarii nie uwzględnia możliwości zgłoszenia awarii w jednym z oddziałów firmy.
Tryb awaryjny zawsze dotyczy całego podmiotu niezależnie od tego, czy pozostałe oddziały mają możliwość wystawiania faktur online. Ministerstwo Finansów obiecało przeanalizować opracowywany tryb offline w kontekście wystąpienia awarii tylko w jednym z oddziałów firmy.
Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że na przełomie kwietnia i maja 2024 r. zostaną uruchomione szkolenia regionalne prowadzone w urzędach skarbowych, które będą obejmowały przede wszystkim techniczne i praktyczne zagadnienia związane z wystawianiem i odbiorem faktur w KSeF, w szczególności z wykorzystaniem narzędzi oferowanych przez Ministerstwo.
Szkolenia te będą adresowane głównie do małych i mikro przedsiębiorstw. Dodatkowo zostanie uruchomiona dedykowana infolinia. Będą odbywały się także cykliczne webinaria poświęcone poszczególnym zagadnieniom lub dedykowane odpowiednim grupom przedsiębiorców.
Na stronach Ministerstwa będą także na bieżąco ukazywać się pytania i odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania (wraz z datą publikacji lub modyfikacji pojedynczej odpowiedzi). Jedną z podstawowych form komunikacji mają być objaśnienia podatkowe. Podtrzymano również chęć stworzenia kodeksu dobrych praktyk dotyczących KSeF.
PEF, czyli Platforma Elektronicznego Fakturowania, przeznaczona do przekazywania faktur i innych ustrukturyzowanych dokumentów pomiędzy wykonawcami zamówień publicznych a instytucjami zamawiającymi, będzie współpracowała z KSeF.
Faktury wystawione w PEF będą automatycznie przekazywane do KSeF, a sam system PEF będzie dostosowany do pobierania i prezentacji informacji właściwych dla KSeF (jak np. nr UPO faktury).