W 2023 roku czeka nas kilka zmian prawnych w obszarze finansów. Już teraz chcemy Państwu zasygnalizować, na jakie zmiany należy się przygotować. Prosimy jednak pamiętać o tym, że część z planowanych przez ustawodawcę zmian, w tym pakiet SLIM VAT 3, wciąż pozostaje w fazie projektów. Na bieżąco śledzimy postępy prac nad nimi, pracując jednocześnie nad przygotowaniem niezbędnych aktualizacji. W razie jakichkolwiek pytań zachęcamy do kontaktu z Państwa opiekunami.
1. Zmiany związane z nowelizacją przepisów antyzatorowych
1 stycznia 2023 r. obowiązywać zaczną zmiany w tzw. przepisach antyzatorowych[i].
Co się zmieni w przepisach antyzatorowych
- Obowiązkiem sprawozdawczym zostali objęci podatnicy inni niż podatkowe grupy kapitałowe, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro (z ustawowymi wyjątkami). Zmienił się termin składania sprawozdania na 30 kwietnia roku następnego (zamiast 31 stycznia).
- Licznych zmian dokonano zarówno w sferze wartości świadczeń podlegających sprawozdaniu, jak i w terminach, korektach, definicji kierownika podmiotu i statusu obowiązanego do złożenia sprawozdania.
- Przepisy w nowej formie nakładają obowiązek złożenia oświadczenia nie tylko o posiadaniu statusu dużego przedsiębiorcy, lecz również po jego uzyskaniu bądź utraceniu.
- Po upływie terminu przewidzianego w umowie albo w przypadku braku takiego postanowienia, gdy świadczenie pieniężne stanie się wymagalne, wszelkie postanowienia ograniczające prawa wierzyciela do przeniesienia wierzytelności stają się bezskuteczne.
- Od dnia otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego oraz od dnia ogłoszenia upadłości przepisy ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych nie mają zastosowania.
- Nowelizacja doprecyzowała kwestię wystąpienia nadmiernego opóźnienia ze spełnieniem świadczeń pieniężnych uzasadniającego wszczęcie postępowania, stanowiąc, że sumowaniu podlegają jedynie wymagalne w okresie objętym postępowaniem świadczenia pieniężne, w których minął termin ich zapłaty i które w okresie objętym postępowaniem zostały spełnione z opóźnieniem lub w okresie objętym postępowaniem nie zostały spełnione mimo upływu terminu zapłaty, a nie wszystkie świadczenia pieniężne niespełnione.
- Ustawodawca wprowadza tzw. wezwania miękkie, które umożliwią wezwanemu podmiotowi odniesienie się do wątpliwości Prezesa UOKiK jeszcze przed wszczęciem „właściwego” postępowania.
- Zmieniono model karania – Prezes UOKiK może stosować uznaniowość przy wymiarze kary.
- Zmodyfikowano wzór, według którego będzie liczona maksymalna kara za nadmierne opóźnienie się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych.
Aktualizacja systemów Macrologic ERP
Część zmian zawartych w noweli ustawy antyzatorowej wymagać będzie od nas przygotowania aktualizacji Merit ERP i Xpertis ERP. Chodzi między innymi o zmienioną zawartość sprawozdania oraz obowiązek dołączania uzasadnienia do korekty sprawozdania.
2. Nowa wersja zeznania rocznego CIT-8
Ministerstwo Finansów przygotowało nowy formularz CIT-8, który będzie obowiązywał do rozliczenia dochodu za rok 2022. Uwzględni on zmiany w ustawie o podatku od osób prawnych[ii].
Co się zmieni w CIT-8
W nowym wzorcu zostaną uwzględnione m. in. nowe ulgi podatkowe:
- odliczenie z tytułu kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu,
- odliczenie z tytułu kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów,
- odliczenie z tytułu nabycia udziałów (akcji) w innej spółce,
- odliczenie z tytułu dokonania pierwszej oferty publicznej,
- odliczenie z tytułu kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę,
- odliczenie z tytułu wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego,
- odliczenie z tytułu kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację.
Aktualizacja systemów Macrologic ERP
Po publikacji nowego wzorca e-deklaracji przez Ministerstwo Finansów przygotujemy stosowną aktualizację systemów. Oprócz deklaracji CIT-8 zmieni się załącznik CIT8-O.
3. Planowane uproszczenia w podatku od towarów i usług – pakiet SLIM VAT 3
W nowym roku planowane jest także wprowadzenie uproszczeń w zakresie podatku od towarów i usług, nazywanych „SLIM VAT 3”[iii]. Nowelizacja nie nakłada na podatników dodatkowych obowiązków. Proponowane zmiany mają m. in. wpłynąć na poprawę płynności finansowej firm, wprowadzić szerszy zakres zwolnień z VAT oraz wdrożyć uproszczenia w dokumentowaniu.
Co się zmieni w przepisach o VAT
- Rozszerzenie rodzajów opłat, które będzie można opłacić z rachunku VAT. Do tej pory środki z rachunku VAT mogły zostać przeznaczone na opłacenie, między innymi: podatku dochodowego, podatku VAT, składek ZUS, cła i akcyzy, pewnych innych zobowiązań publicznoprawnych. Nowe przepisy umożliwią regulowanie z rachunku VAT również:
- podatku cukrowego (opłata od środków spożywczych),
- podatku od sprzedaży detalicznej,
- podatku tonażowego,
- podatku od wydobycia niektórych kopalin,
- opłaty od tzw. „małpek”.
- zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji, tzw. podatek od produkcji okrętowej.
- Zmiany w zakresie liczenia proporcji do sprzedaży mieszanej. Do tej pory jeżeli wyliczona proporcja przekraczała 98% i jednocześnie kwota podatku, która nie podlegała odliczeniu była mniejsza niż 500 zł, to podatnik mógł przyjąć, że proporcja wynosi 100%. Nowe przepisy podwyższają kwotę wskazaną w art. 91 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT do wysokości 10 000 zł.
- Po zmianach, które wprowadza pakiet SLIM VAT 3, tacy podatnicy mogą zrezygnować z dokonywania korekt podatku, o ile wyliczona różnica pomiędzy proporcją wstępną a ostateczną nie przekroczy 2 punktów procentowych. Dodatkowym warunkiem jest, aby podatek naliczony niepodlegający odliczeniu, który wynika z różnicy między proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej, nie przekraczał 10 000 zł.
- Ustawodawca chce także, aby od początku 2023 r. podczas przeliczania kursu waluty obcej w wystawianych fakturach korygujących in plus stosowany był kurs przyjęty do rozliczenia pierwotnego. Wyjątek mają stanowić zbiorcze faktury korygujące, dla których należy dokonać przeliczenia na złote według kursu NBP, poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.
- W przypadku gdy przedsiębiorca otrzyma w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, zarówno zaliczkę, jak i resztę należności za sprzedane towary lub usługi, to ma prawo do wystawienia jednej faktury końcowej.
- Uchylenie konieczności otrzymania faktury dokumentującej WNT dla możliwości odliczenia VAT. Prawo do odliczenia podatku z tytułu WNT będzie przysługiwało podatnikowi w okresie rozliczeniowym, w którym zadeklarował podatek należny z tytułu WNT. Przed zmianą przepisów transakcja WNT była wprowadzana do deklaracji w okresie, w którym wskazany jest dzień otrzymania faktury.
Aktualizacja systemów Macrologic ERP
Planujemy aktualizację naszych systemów w związku z obsługą wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów WNT. Chodzi o zmianę w zakresie okresu rozliczeniowego, w którym podatnik zadeklarował podatek należny z tytułu WNT. Teraz transakcja WNT jest wprowadzana do deklaracji w okresie, w którym wskazany jest dzień otrzymania faktury, a w 2023 r. trzeba będzie wskazywać datę wystawienia faktury.
4. Planowane zmiany w JPK_V7
Z początkiem stycznia 2023 r. prawdopodobnie w życie wejdą przepisy[iv] w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług.
Co się zmieni w JPK_V7
Wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość, oznaczaną kodem WSTO_EE, wykazywaną w ewidencji na podstawie dokumentów zbiorczych, trzeba będzie wykazywać odrębnie na podstawie dowodu wewnętrznego, według daty ostatniego zdarzenia objętego tym dokumentem.
Dotyczyć to zarówno podatników rozliczających się miesięcznie, jak i kwartalnie.
Zmiana ta ma na celu umożliwienie sprawowania nadzoru i kontroli nad limitem 42.000 zł, którego przekroczenie skutkuje zmianą miejsca opodatkowania transakcji nim objętych.
Aktualizacja systemów Macrologic ERP
Rozwiązania przewidziane w rozporządzeniu wymagają od nas przygotowania aktualizacji dla Merit ERP i Xpertis ERP. Zmiana dotyczy tych podatników, którzy obsługują e-commerce.
5. Ruszyły konsultacje na temat KSeF, obowiązek KseF od 2024
Rok 2023 będzie ostatnim rokiem fakultatywnego korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Od 1 stycznia 2024 KseF ma być obowiązkowy. Projekt powszechnego fakturowania elektronicznego został skierowany do konsultacji publicznych[v]. Będziemy Państwa na bieżąco informować o zmianach związanych z KseF.
Warto już teraz przeanalizować, jakie zmiany należy wprowadzić w organizacji w związku z obligatoryjnym wystawianiem faktur elektronicznych. Na naszym blogu znajdą Państwo wiele szczegółowych materiałow dotyczących KSeF.
Przypisy:
[i] Ustawa z dnia 4 listopada 2022 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych oraz ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 2022 r., poz. 2414).
[ii] Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U.2021.0.1800
[iii] Pakiet proponowanych zmian zawarty jest w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, wciąż podlegającym konsultacjom. (Numer projektu w Rządowym Centrum Legislacyjnym: UD411).
[iv] Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988, z późn. zm.), zwane „rozporządzeniem ws. JPK_VAT”.
[v] Więcej o konsultacjach publicznych w sprawie KseF na stronach Ministerstwa Finansów.