CIT estoński — jak go wdrożyć w systemach Macrologic ERP

W pierwszym artykule na temat CITu estońskiego przedstawiliśmy ogólne zasady stosowania tego sposobu opodatkowania. Pora na szczegółowe omówienie, jak należy dostosować plan kont i metody ewidencji księgowej, aby zacząć korzystać z CIT estońskiego.

Zmiany proponowane w układzie planu kont i metodach ewidencji księgowej

W przypadku podatników decydujących się na stosowanie metody ryczałtu od dochodów spółek w rozliczeniach dotyczących podatku CIT, podstawową zmianą wymaganą w układzie planu kont  jest wprowadzenie kont zespołu 8 pozwalających na wyodrębnienie w kapitałach:

• kwoty zysków niepodzielonych i kwoty zysków podzielonych, które odniesiono na kapitały, a które zostały wypracowane w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek,
• kwoty niepokrytych strat, które zostały poniesione w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Rozszerzona powinna zostać analityka kont:

konto	dodanie konta analitycznego
806 – Kapitał zapasowy	0? – kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem
808 – Pozostałe kapitały rezerwowe	0? – kwota zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem
821 – Niepodzielony wynik lat ubiegłych	0? – kwota niepodzielonych zysków w latach opodatkowania ryczałtem 0? – kwota niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania ryczałtem.

Konieczne jest również ewidencjonowanie wydatków i kosztów związanych z kategoriami dochodu  wymienionymi w puntach 2-4 i 6 przy omówieniu zasad rozliczania podatku metodą ryczałtu. Wydaje się, że przepisy mają raczej zniechęcić podatników do wykonywania tego typu operacji. Zapisy dotyczące tego typu zdarzeń będą prawdopodobnie incydentalne lub będą wynikały z realizacji decyzji pokontrolnych. Można ewidencjonować je pozabilansowo na koncie:

konto	wyodrębnienie konta analitycznego
X?? – Inne dochody objęte ryczałtem od dochodów spółek	dochód z tytułu ukrytych zysków, dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika, dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych.

Wyodrębnione konta analityczne służyłyby ewidencjonowaniu wartości netto tego typu operacji i określeniu podstawy dla zobowiązań podatkowych płatnych do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu ich wystąpienia. Wysokość miesięcznego zobowiązania podatkowego ewidencjonowana byłaby zbiorczo dowodem PK dotyczącym konkretnego okresu rozrachunkowego na kontach 871 (strona wn) i 225 (strona ma).